马来西亚的个人所得税马来西亚企业所得税 - 南京通亚因私出入境服务有限公司

(马来西亚我的第二家园服务中心讯)马来西亚国名简称“大马”。马来西亚华人称马币为“令吉”，中国大陆称之为“林吉特”。目前马币和人民币汇率，1令吉≈2.1人民币。受2008年金融海啸的影响，马来西亚人

均GDP从2008年的8900美元降低到2009年的8000美元。2010年人均GDP上升到约8600美元。2006年，马来西亚的城市人口占总人口数的69.5%，全马来西亚平均家庭月收入为3686马币，其中华裔、印

裔、土著的平均家庭月收入分别是4853马币、3799马币、3156马币。

马来西亚个人所得税

马来西亚个人所得税约占联邦总税收的15％。其中马来西亚人口约2800万人，另外非马来西亚公民约200万人。在马来西亚的就业人口（约1200万人）中，只有大约15％需要缴纳个人所得税。马来西亚政

府个人所得税采用累进制，历史上的最高税率为45％，后来逐步降低至2002年的28％，2009年降至27％，2010年又降至26 ％（见下表）。

2012年马来西亚个人所得税率

如上表，2010年马来西亚个人所得税的“起征点”为2,500令吉（约合5,000人民币）。

马来西亚的个人所得税采用每月预缴、年终清算的缴纳方式。全年收入扣除各种免税额以后，再折算为“应课税月收入”。收入在35,000令吉以下者，有400令吉的个人所得税回扣；配偶无工作或夫妻联合报

税时，配偶也有400令吉的个人所得税回扣。这意味着，应缴个人所得税400令吉（夫妻联合报税时为2×400＝800令吉）及以下者，实际上无需缴税。

历史上，马来西亚曾经多次修改个人所得税率。上表遗留了一些修改痕迹。例如，第4级的税率“3％”与第3级相同，这是“5％降为3％”之故；再例如，第6级的税率“12％”，与其前后步距有点怪异，其实，

2008年时这是“13％”。

按上表，2010年应课税月收入为1万令吉（约合人民币2万元）时，需缴纳个人所得税175令吉（约合人民币350元），综合税率为1.75％，但由于有400令吉的个人所得税回扣，所以实际上无需缴税。

马来西亚个人所得税免税额

（1）购买个人电脑(三年一次，包括电脑配件和软件)的免税额分别是3000令吉。此外，公务员购买个人电脑，每3年一次获得5000令吉的免息贷款。政府还提供手提电脑（包括免费宽频服务）给大学生。

只需要2年内每月摊还50令吉（约100元人民币）

（2）订购宽频的免税额为500令吉。

（3）购买杂志/期刊/书籍/出版物（不包括报纸和违禁读物）的免税额为1,000令吉。

（4）个人免税额为9,000令吉。若夫妻分开报税，则各有9,000令吉的免税额。若夫妻联合报税或配偶没有工作，免税额增加3,000令吉至12,000令吉。

（5）18岁以下子女的免税额为1,000令吉/人。18岁以上未婚子女的免税额为1,000令吉/人，但仍在求学（包括在外国留学）的子女的免税额为4,000令吉/人。残障子女（未婚）的免税额为5,000令吉/人。

分开报税时，由夫妻任一方填报子女的免税额。

（6）为子女存入国民教育储蓄基金的存款免税额为3,000令吉。若夫妻分开报税，则各有3,000令吉的国民教育储蓄基金存款免税额。

（7）公积金/人寿保险年费的免税额为7,000令吉。

（8）教育及医药保险（本身、配偶或子女）的免税额为3,000令吉。

（9）医疗体检费的免税额为500令吉。父母医药费的免税额为5,000令吉。本身、配偶及子女的医药费也享有5,000令吉的免税额。残障人士（本身、配偶、子女或父母）可另外获得5,000令吉的免税额。添

购残障支援器材的免税额为5,000令吉。

(10) 慈善捐款不超过收入7％的部分免税，但回教捐赠全额免税。

全年收入扣除以上各种免税额以后，再折算为“应课税月收入”，然后按上表计税。

马来西亚企业所得税

马来西亚的企业所得税从1985年的45％降至1988年的40％，随后逐步降低至2002年的28％，2007年降至27％，2008年又降至26％，2009年又降至25％，2010年又降至24％。

马来西亚企业所得税约占联邦税收25％，石油所得税约占联邦税收22％，两者共计约占47％。

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